論能否申請投資抵減之法律判斷基準時

公司申請 103 年度公司研究發展活動認定案所涉之「實體法律關係」，亦即是否具備投資抵減之請求權資格，乃 103 年度公司研發活動是否符合投資抵減之法定申請資格條件。根據產業創新條例第 10 條第 1 項規定，投資抵減之申請，配合營利事業所得稅以年度為單位，係以年度為基準，而非以月份，更非以日數為單位，且得依比例分割或分段實施。換言之，係以年度整體為基準，而不得分割。因此，應以 103 年 1 月 1 日定應適用之實體法規的基準時，而非以「申請時」、「處分時」或「提起訴願時」、「訴願決定時」、「提起行政訴訟時」，甚至「行政訴訟判決時」之法規為準。