企業購併型態對會計師出具審計意見之影響

Abstract

本文以台灣上市公司為研究標的，針對研究期間為 1997 年至 2012 年間公司曾發生過購併事件者，探討對會計師簽發審計意見類型之影響，藉以了解會計師簽證保守性。實證結果發現(1)公司於年度購併與公司財務報表遭會計師簽發非無保留之審計意見呈現顯著之正向相關，顯示因購併使審計風險與訴訟風險增加而導致會計師以更保守之態度執行查核，表示公司購併會影響會計師簽證保守性。(2)公司購併型態為純水平式與年度財務報表遭會計師簽發非無保留之審計意見呈現顯著之負向相關；(3)公司購併型態為純垂直式與年度財務報表遭會計師簽發非無保留之審計意見呈現顯著之正向相關，表示企業購併對審計決策的影響程度，會隨著購併型態之所屬產業差異程度而有所影響，而購併型態之產業垂直相關程度對審計意見決策的影響上具有加乘效果。 換言之，購併受到跨越產業別之關係而會計師因對各產業瞭解程度有別而使審計決策愈趨於穩健保守，當公司為純水平式購併，會計師因為對相同產業瞭解程度愈高因而愈不會簽發非無保留意見查核報告；而當公司為純垂直式購併，會計師將以更保守之態度執行查核而愈不會對其簽發無保留意見。綜合以上結論，企業購併使審計風險提高，將導致會計師以更保守之態度執行查核，並隨著購併型態而有不同影響程度。

Date of Award	2014 Jun 23
Original language	Chinese
Supervisor	Hua-Wei Huang (Supervisor)