執行長減薪與審計公費之關聯性

Abstract

本研究旨在探討執行長大幅度減薪對於審計公費之影響，執行長遭受大幅度減薪，會增加執行長從事盈餘管理行為的動機，使得審計人員暴露於較高的風險之中，為了將風險降低至可接受水準，審計人員須投入更多的資源，導致審計公費大幅提高。本研究利用2000年至2014年(截至會計年度終了日2014年12月31日)美國S&P 1500家公司(剔除金融產業及公用事業)進行檢測。研究結果發現，在控制當期盈餘管理程度後，執行長減薪與審計公費之間呈高度正相關，表示審計人員認為執行長減薪會增加審計風險，並透過調整審計定價以因應風險。本研究亦發現，良好的公司治理可以抑制執行長減薪與審計公費之間的正向關聯。此外，本研究進行四個額外測試，並發現：(1)執行長遭受減薪後，審計人員會延長發布查核報告的時間。(2)四大事務所的審計定價決策受執行長減薪因素的影響，但非四大事務所並未受其影響，顯示四大事務所相較於非四大事務所的風險控管能力較佳。(3)審計人員評估風險時，會將非權益基礎減薪與權益基礎減薪都納入考量，兩種類型的減薪對審計定價決策都有影響。(4)在控制執行長強迫離職的因素後，執行長減薪與審計公費同樣維持正向關係。

Date of Award	2016 Jun 22
Original language	Chinese
Supervisor	Ting-Kai Chou (Supervisor)